НДФЛ: в каких случаях налоговое уведомление содержит расчет суммы к уплате

УФНС России по Смоленской области напоминает, что в налоговом уведомлении за 2025 год предусмотрен новый раздел с единым расчетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по основаниям, установленным п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ. В данном разделе отражаются группы доходов, примененные налоговые ставки, сведения об источниках доходов и итоговая сумма налога к уплате. В частности, НДФЛ может быть включен в налоговое уведомление в следующих случаях:

- получен доход в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках;

- получен доход, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ;

- общая сумма НДФЛ, рассчитанная налоговым органом, превышает сумму налога, исчисленную налоговыми агентами и налогоплательщиком с его доходов;

- получен доход в виде выигрышей в казино или залах игровых автоматов.

«При расчете налога с доходов, полученных от нескольких налоговых агентов, налоговый орган учитывает совокупную сумму доходов соответствующей категории. Это позволяет определить, возникает ли обязанность доплатить НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы ставок, введенной Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ», - уточняет заместитель начальника отдела камерального контроля налога на доходы физических лиц Марина Буравова.

Налоговая база для расчета НДФЛ определяется отдельно для доходов, к которым применяются разные ставки, и в налоговом уведомлении они сгруппированы по четырем категориям: 

- первая группа - это доходы, которые облагаются по ставкам 13/15/18/20/22%. К ним относятся доходы от выполнения трудовых обязанностей, аренды, предпринимательской деятельности и другие.

- вторая группа (13/15%) - дивиденды, доходы от продажи имущества, операций с ценными бумагами, проценты по вкладам.

- в третьей группе (13/15%) отражены доходы работающих на Крайнем Севере и приравненных к нему районах, а также доходы участников СВО.

- в четвертую группу (9/15/30/35%) входят все остальные доходы, которые не подпадают под перечисленные выше условия. Например, доходы нерезидентов.

Такая структура позволяет налогоплательщику наглядно проверить, по какой ставке облагается каждый вид его дохода. НДФЛ, включенный в налоговое уведомление, необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2026 года.